4 Tz 57/2003
ČESKÁ REPUBLIKA
R O Z S U D E K
J M É N E M R E P U B L I K Y
Nejvyšší soud České republiky projednal ve veřejném zasedání konaném dne 8.
července 2003 v senátě složeném z předsedy senátu JUDr. Františka Hrabce a
soudců JUDr. Danuše Novotné a JUDr. Jiřího Pácala stížnost pro porušení zákona,
kterou podal ministr spravedlnosti České republiky ve prospěch obviněných V.
Č. a Ing. L. V., proti usnesení Krajského soudu v Hradci Králové ze dne 4. 2.
2003, sp. zn. 10 To 37/2003, v trestní věci Okresního soudu v Jičíně sp. zn. 2
T 224/2002, a rozhodl podle § 268 odst. 2 tr. ř. t a k t o :
Usnesením Krajského soudu v Hradci Králové ze dne 4. 2. 2003, sp. zn. 10 To
37/2003, b y l p o r u š e n z á k o n v ustanoveních § 147 odst. 1 písm.
a), b) a § 148 odst. 1 písm. c) tr. ř. a v řízení, které mu předcházelo, též
v ustanovení § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. ve prospěch obviněných V. Č. a Ing.
L. V.
Dne 5. 12. 2002 byla u Okresního soudu v Jičíně podána obžaloba státní
zástupkyně Okresního státního zastupitelství v Jičíně ze dne 4. 12. 2002, sp.
zn. Zt 524/2002, na obviněné V. Č. a Ing. L. V. pro skutek spočívající v
tom, že jako jednatelé společnosti F., spol. s r. o. se sídlem V. V., okres
J., nehradili z vlastního rozhodnutí částky stržené zaměstnancům uvedené firmy
pro Finanční úřad v J., Okresní správu sociálního zabezpečení v J. a V. z.
p. ČR, O. p. v J., přičemž konkrétně svým zaměstnancům strhli a neodvedli za
období nejméně od listopadu 1999 do října 2002 daň Finančnímu úřadu v J. v
celkové výši nejméně 454 441,- Kč, za období nejméně od srpna 1999 do října
2002 pojistné na sociální zabezpečení Okresní správě sociálního zabezpečení v
J. v celkové výši nejméně 277 826,- Kč, za období nejméně od května 1999 do
října 2002 pojistné na zdravotní pojištění V. z. p. – O. p. v J. v celkové výši
nejméně 305 218,- Kč, čímž v úhrnu za zmíněné období strhli zaměstnancům své
firmy a neodvedli finanční prostředky v celkové výši 1 037 485,- Kč, tedy
společným jednáním jako plátci ve větším rozsahu nesplnili svoji zákonnou
povinnost za poplatníka odvést daň, pojistné na sociální zabezpečení nebo
zdravotní pojištění nebo příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, čímž měli
spáchat jako spolupachatelé podle § 9 odst. 2 tr. zák. trestný čin neodvedení
daně, pojistného na sociální zabezpečení, na zdravotní pojištění a příspěvku na
státní politiku zaměstnanosti podle § 147 odst. 1 tr. zák.
Okresní soud v Jičíně usnesením ze dne 16. 12. 2002, sp. zn. 2 T 224/2002,
podle § 314c odst. 1 písm. a) tr. ř. za použití § 188 odst. 1 písm. e) tr.
ř. vrátil věc státnímu zástupci k došetření. Proti tomuto usnesení podala
státní zástupkyně stížnost. Krajský soud v Hradci Králové pak tuto stížnost v
neveřejném zasedání usnesením ze dne 4. 2. 2003, sp. zn. 10 To 37/2003, podle
§ 148 odst. 1 písm. c) tr. ř. jako nedůvodnou zamítl.
Podle § 266 odst. 1 tr. ř. podal ministr spravedlnosti k Nejvyššímu soudu
stížnost pro porušení zákona proti usnesení Krajského soudu v Hradci Králové ze
dne 4. 2. 2003, sp. zn. 10 To 37/2003, ve prospěch obviněných V. Č. a Ing. L.
V.
Ministr spravedlnosti v této stížnosti uvedl, že ze skutkových zjištění
vyplývajících z trestního spisu měl samosoudce Okresního soudu v Jičíně
dostatek podkladů k tomu, aby mohl o obžalobě rozhodnout. Některé požadavky
okresního soudu na doplnění dokazování jsou podle jeho názoru pro posouzení
trestní odpovědnosti obviněných z právního hlediska irelevantní. Požadavek na
došetření je pak v rozporu s ustanovením § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř., které
v novelizovaném znění klade důraz na rychlost řízení.
V podrobnostech svého podání stěžovatel poukázal, že závažnými vadami
přípravného řízení ve smyslu ustanovení § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. se
rozumí vady, které samy o sobě nebo ve spojení s dalšími nedostatky závažným
způsobem zpochybňují zákonnost přípravného řízení a jeho výsledků nebo které
mají za následek, že k některým úkonům přípravného řízení nelze přihlížet jako
k důkazu z důvodu jeho absolutní neúčinnosti. Dále pak zdůraznil, že takové
závažné vady přípravného řízení jsou důvodem k vrácení věci státnímu zástupci
k došetření podle § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. jenom tehdy, pokud jejich
náprava v řízení před soudem, např. novým provedením důkazu, není možná.
Takový důvod podle ministra spravedlnosti nebyl ve shora uvedeném řízení
naplněn.
Podle stěžovatele zákon již nepožaduje, aby soudu byly předkládány věci, jež
byly v přípravném řízení zcela objasněny ze všech hledisek formálně procesními
postupy a aby v nich byl opatřen spolehlivý podklad pro rozhodnutí v hlavním
líčení. Věc je pro řízení před soudem pokládána za dostatečně objasněnou
zpravidla tehdy, jestliže výsledky přípravného řízení prokazují skutečnosti,
jež naplňují znaky trestného činu uvedeného v obžalobě, byly-li objasněny
okolnosti týkající se stupně nebezpečnosti trestného činu pro společnost a
poměrů obviněného, byla-li prověřena jeho obhajoba, zjištěny okolnosti
rozhodné pro stanovení druhu a výměry trestu či ochranného opatření a
případného nároku poškozeného na náhradu škody. I v této souvislosti stěžovatel
zdůraznil, že nedostatky přípravného řízení při objasnění základních
skutkových okolností jsou důvodem k vrácení věci státnímu zástupci k došetření
podle § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. jenom tehdy, pokud by bylo v řízení před
soudem takové došetření spojeno v porovnání s možnostmi opatřit takový důkaz
v přípravném řízení s výraznými obtížemi nebo by zřejmě bylo na újmu rychlosti
řízení.
Stěžovatel dále poukázal na konkrétní okolnosti případu a konstatoval, že z
obsahu spisového materiálu je zřejmé a obvinění to nepopírají, že se dopustili
jednání, které jim obžaloba klade za vinu. Trestnost neodvedení daně,
pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění včetně příspěvku na
státní politiku zaměstnanosti podle § 147 odst. 1 tr. zák. je podmíněna
skutečností, že plátce – zaměstnavatel měl k dispozici potřebné finanční
prostředky, tj. že příslušné částky ze mzdy svým zaměstnancům z jejich hrubých
mezd skutečně srazil a v rozporu se zákonem je neodvedl oprávněným příjemcům,
ale použil je k jiným účelům. Tato skutečnost byla podle něho v trestním řízení
spolehlivě prokázána. Státní zástupce není povinen v přípravném řízení
zjišťovat, jaká byla hospodářská situace společnosti obviněných, zda měli v
úmyslu uvedené platby odvést později či je nehodlali odvést vůbec. To už je
podle názoru stěžovatele věcí obhajoby obviněných. V projednávané věci lze již
nyní ze shromážděných důkazů získat dostatečný obraz o hospodářské situaci
společnosti a formě hospodaření obviněných, přičemž o hospodářském stavu
společnosti vypovídají také výpisy z účtů. Pokud soud ke zjištění, zda
obvinění zažalovaným jednáním naplnili po všech stránkách zákonné znaky
skutkové podstaty trestného činu podle § 147 tr. zák., shledal potřebným
objasnit věc přibráním znalce z oboru ekonomiky a účetnictví, měl tak učinit
sám.
V závěru podané stížnosti pro porušení zákona proto ministr spravedlnosti
navrhl, aby Nejvyšší soud podle § 268 odst. 2 tr. ř. vyslovil, že usnesením
Krajského soudu v Hradci Králové ze dne 4. 2. 2003, sp. zn. 10 To 37/2003, byl
v neprospěch obviněných Č. a Ing. V. porušen zákon v ustanoveních § 148 odst. 1
písm. c) tr. ř. a v řízení předcházejícím v ustanovení § 2 odst. 4 tr. ř. a §
188 odst. 1 písm. e) tr. ř. Dále navrhl, aby podle § 269 odst. 2 tr. ř.
Nejvyšší soud napadené usnesení Krajského soudu v Hradci Králové zrušil a
postupoval podle § 270 odst. 1 tr. ř.
Nejvyšší soud přezkoumal podle § 267 odst. 3 tr. ř. zákonnost a odůvodněnost
těch výroků rozhodnutí, proti nimž byla stížnost pro porušení zákona podána, v
rozsahu a z důvodů v ní uvedených, jakož i řízení napadené části rozhodnutí
předcházející a dospěl k následujícím zjištěním a závěrům.
Podle § 147 odst. 1 písm. a), b) tr. ř. při rozhodování o stížnosti přezkoumá
nadřízený orgán správnost všech výroků napadeného usnesení, proti nimž může
stěžovatel podat stížnost, a řízení předcházející napadenému usnesení.
Podle § 148 odst. 1 písm. c) tr. ř. nadřízený orgán zamítne stížnost, není-li
důvodná.
Podle § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. po předběžném projednání obžaloby soud
vrátí věc státnímu zástupci k došetření, je-li toho třeba k odstranění
závažných procesních vad přípravného řízení, které nelze napravit v řízení před
soudem, nebo k objasnění základních skutkových okolností, bez kterých není
možné v hlavním líčení ve věci rozhodnout, a v řízení před soudem by takové
došetření bylo v porovnání s možnostmi opatřit takový důkaz v přípravném řízení
spojeno s výraznými obtížemi nebo by zřejmě bylo na újmu rychlosti řízení.
Z odůvodnění rozhodnutí soudu prvního stupně Nejvyšší soud zjistil, že tento
soud spatřoval nedostatky přípravného řízení a podané obžaloby zejména v
absenci znaleckého posudku z oboru ekonomiky a účetnictví, který by měl
zjistit, zda měli obvinění v jednotlivých měsících takové prostředky, aby mohli
uvedené dávky skutečně uhradit. Z účetních dokladů na č. l. 154 – 197 spisu, na
které odkazuje obžaloba, takový závěr podle něj učinit nelze, neboť se jedná o
posouzení odborné otázky z oblasti ekonomiky, k jejímuž kvalifikovanému
posouzení je třeba znalce. Teprve po opatření tohoto důkazního prostředku bude
možno podle nalézacího soudu rozhodnout, zda lze obviněné postavit před soud
pro trestný čin podle § 147 tr. zák. nebo zvážit, zda nedošlo k naplnění
zákonných znaků skutkových podstat jiných trestných činů, např. zvýhodňování
věřitele podle § 256a tr. zák.
Podle názoru uplatněného ve stížnosti okresní státní zástupkyně proti shora
uvedenému rozhodnutí nelze s rozhodnutím soudu prvního stupně souhlasit, neboť
trestná činnost obviněných je dostatečným způsobem v dosud opařeném důkazním
materiálu doložena. Výsledky přípravného řízení pak prokazují skutečnosti, jež
naplňují všechny znaky trestného činu uvedeného v obžalobě včetně stupně
společenské nebezpečnosti a poměrů obviněných. Byla prověřena i obhajoba a
okolnosti rozhodné pro uložení případného trestu a nároku poškozených na
náhradu škody. I hospodářská situace firmy je pak podle názoru státní
zástupkyně dostatečných způsobem doložena účetními doklady, z nichž je zřejmé,
že firma disponovala v předmětném období dostatečným množstvím finančních
prostředků k tomu, aby mohly být její závazky vůči příslušným institucím
hrazeny. Pokud soud tyto doklady nepovažuje za dostačující a žádá přibrání
znalce s příslušnou specializací, může tak zajisté učinit sám, neboť opatření
takového důkazu před soudem není spojeno s výraznými obtížemi a opatření
takového důkazu v přípravném řízení by bylo na újmu rychlosti řízení.
Krajský soud v Hradci Králové se ztotožnil s názorem soudu prvního stupně a v
odůvodnění svého rozhodnutí uvedl, že v daném případě je ze shromážděných
důkazů zřejmé, že společnost měla k dispozici podstatně více finančních
prostředků než odpovídalo pouze čistým mzdám zaměstnanců. Obvinění jako
jednatelé byli odpovědni za to, jak bylo naloženo s tou částí hrubých mezd
zaměstnanců, která jim byla sražena a která fakticky byla ve společnosti k
dispozici. Znaleckým posudkem ale bude nutno objasnit otázku, v jaké výši v
jednotlivých obdobích tyto prostředky byly k dispozici a zda odpovídají celým
hrubým mzdám zaměstnanců. Trestnost jednání spočívajícího v neodvedení
uvedených dávek je totiž podmíněna zjištěním, že zaměstnavatel měl k dispozici
potřebné finanční prostředky a tedy, že příslušné částky ze mzdy svým
zaměstnancům z jejich hrubých mezd skutečně srazil a v rozporu se
zákonem je neodvedl oprávněným příjemcům, ale použil je k jiným účelům. Právě
tuto skutečnost je třeba v trestním řízení prokazovat a dále je třeba k těmto
otázkám blíže dovyslechnout oba obviněné a případně ověřit i další důkazy. K
významu požadovaného znaleckého posudku pak krajský soud podotknul, že náležité
prověření hospodářské situace ve firmě obviněných přispěje i ke zjištění
úmyslů obviněných a stupně nebezpečnosti jejich jednání pro společnost, a to
právě s ohledem na jimi tvrzené hospodářské problémy firmy. Znalecký posudek
rovněž ověří i správnost vyčíslení neprovedených odvodů.
Po vyhodnocení důkazního materiálu z přípravného řízení, podané obžaloby a
obsahu rozhodnutí obou soudů lze konstatovat, že vrácení této trestní věci
státnímu zástupci k došetření nebylo důvodné.
Stěžovateli je třeba dát za pravdu, pokud poukazuje na výklad ustanovení § 188
odst. 1 písm. e) tr. ř. po novele zákonem č. 265/2001 Sb., že nejdůležitějším
těžištěm trestního řízení je řízení před soudem, k němuž má přípravné řízení
pouze funkci pomocnou a přípravnou. Nelze již totiž jakékoliv vady přípravného
řízení považovat za důvod vrácení věci státnímu zástupci k došetření, ale lze
takto postupovat jen při zjištění závažných procesních vad nebo k objasnění
základních skutkových okolností, k nimž je třeba opatřit důkaz, jenž lze v
řízení před soudem opatřit ve srovnání s přípravným řízením s výraznými
obtížemi nebo by to bylo zřejmě na újmu rychlosti řízení.
Nejvyšší soud se ztotožnil s názorem soudů obou stupňů ohledně potřeby doplnit
dokazování prověřením účetnictví plátce předmětných odvodů znaleckým posudkem
z oboru ekonomika – odvětví účetní evidence, který by měl být vzhledem k
nutnosti odborných znalostí pravidelně zpracováván již v přípravném řízení. Je
tomu tak vzhledem k tomu, že trestní stíhání pro trestný čin podle § 147 tr.
zák. je omezeno pouze na tu část jednání, kdy zaměstnavatel měl k dispozici
potřebné finanční prostředky, tj. že, zákonné srážky svým zaměstnancům skutečně
provedl a neodvedl je příslušným oprávněným příjemcům, což je nutné zjistit
nejen z vyčíslení příslušných oprávněných institucí, ale především z
příslušných účetních dokladů zaměstnavatele, neboť tyto okolnosti je nutné jako
pojmový znak skutkové podstaty trestného činu podle § 147 tr. zák. v trestním
řízení spolehlivě prokázat, (viz rovněž rozsudek Nejvyššího soudu ze dne 15. 5.
2000, sp. zn. 4 Tz 63/2000).
Ze závěru znaleckého zkoumání by mělo především vyplynout, zda-li v
jednotlivých měsících zkoumaného období zaměstnavatel skutečně vyplatil
zaměstnancům celé hrubé mzdy, strhl z nich příslušné částky, jako zálohy na daň
z příjmů fyzických osob, platby za zaměstnance na zdravotní pojištění, platby
za zaměstnance na sociální pojištění a státní politiku zaměstnanosti, a tyto
platby v rozporu s jejich zákonným určením neodvedl příslušným oprávněným
institucím a použil je na jiné účely. Podle § 9 zákona č. 589/1992 Sb., o
pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti
odečte tzv. organizace úhrn zúčtovaných dávek nemocenského pojištění od
pojistného, které je povinna odvádět, a rozdíl odvede na účet České správy
sociálního zabezpečení. To znamená, že u těchto organizací se pro účely
trestního stíhání povinnost odvodu pojistného za zaměstnance snižuje o dávky
nemocenského pojištění. Pro úplnost je třeba uvést, že není možné dávky
nemocenského pojištění, jejichž výše převyšuje 8% z vyměřovacího základu,
(event. i celých 34% vyměřovacího základu), odečítat od povinnosti k odvodu v
následujících měsících. Zda bylo takto ohledně dlužného pojistného na sociální
zabezpečení … postupováno nelze ze stávajících důkazních prostředků zjistit.
Jak již bylo v minulosti judikováno, takto získané výsledky ověří i správnost
vyčíslení neprovedených odvodů od oprávněných subjektů, tedy finančních úřadů,
okresních správ sociálního zabezpečení a dotčených zdravotních pojišťoven.
Znalecký posudek by pak měl rovněž přinést odpověď na otázky ohledně
hospodářské situace společnosti v jednotlivých měsících kritického období a
tedy i odpověď na otázku, zda bylo vůbec reálné, aby platby byly uskutečněny v
jiném možném termínu, což může vést k objasnění úmyslu obviněných. Rovněž
prokázání důvodů, které mohly vést k předmětnému jednání obviněných, má značný
význam pro posouzení materiální stránky trestného činu. I tyto důvody je možno
dovozovat z náležitě objasněné hospodářské situace společnosti, (viz též
rozhodnutí Nejvyššího soudu ze dne 30. 8. 2000, sp. zn. 3 Tz 155/2000). Je
tedy zpravidla vyloučeno rozhodnout ve věci bez opatření účetních dokladů
dokumentujících hospodaření plátce v kritickém období.
Jestliže tedy hospodářská situace zaměstnavatele může napomoci objasnit úmysl
obviněných a tím i rozsah jimi spáchané trestné činnosti, jakož i materiální
stránku trestného činu, nelze se ztotožnit s názorem stěžovatele, že objasnění
této skutkové okolnosti je výlučně věcí obhajoby obviněných a nikoli státního
zástupce (viz ust. § 2 odst. 5 tr. ř.). Rovněž pak není možné souhlasit s
názorem stěžovatele o tom, že příslušné výpisy z účtů poskytují ucelený obraz o
hospodářském stavu společnosti, neboť k tomuto závěru je třeba daleko širšího
odborného zkoumání kvalifikovaným znalcem. Ani zjištění, že plátce měl potřebné
finanční prostředky k dispozici, tj. že příslušné částky ze mzdy svým
zaměstnancům z jejich hrubých mezd skutečně srazil a neodvedl je oprávněným
institucím, ještě nestačí k závěru, že pachatel naplnil znaky trestného činu
podle § 147 odst. 1 tr. zák., neboť jak bylo již zdůrazněno, tento trestný čin
je činem úmyslným. Úmysl pachatele musí směřovat k tomu, že svou zákonnou
povinnost odvést provedené srážky neuskuteční vůbec a nestačí tedy zjištění, že
srážky neodvedl v době, kdy je odvést měl. To vyplývá i z formulace použité v
ustanovení § 147 odst. 1 tr. zák. „nesplní svoji zákonnou povinnost“. I proto
měl být znalecký posudek zpracováván již v přípravném řízení, (srov. rozhodnutí
Nejvyššího soudu ze dne 30. 8. 2000, sp. zn. 3 Tz 155/2000).
Z obsahu spisového materiálu je zřejmé, že v trestní věci obviněných V. Č. a
Ing. L. V. chybí příslušný znalecký posudek. Obvinění ovšem sami doznávají to,
že v kritickém období strhávali povinné odvody zaměstnancům, následně je
nezasílali na účty oprávněných institucí a takto získané prostředky používali k
udržení chodu firmy. To podle příslušných úředních záznamů obsažených ve spise
potvrzují i účetní firmy B. P. a P. V. Vzhledem k tomu, že se jednalo o jednání
obviněných trvající delší dobu, což oni sami nepopírají, lze zde proto s
určitou mírou pravděpodobnosti předpokládat i naplnění subjektivní stránky
uvedeného trestného činu alespoň k části posuzovaného jednání obviněných.
Problémy s odvody příslušných plateb po delší časové období svými přípisy
potvrzují rovněž i oprávněné instituce, a proto nelze za této důkazní situace i
při absenci znaleckého posudku konstatovat, že by obvinění byli stavěni před
soud v rozporu s ustanovením § 176 tr. ř. bez opory v důkazním materiálu a tedy
zcela bezdůvodně.
Jak již bylo uvedeno, je třeba doplnit dokazování vypracováním příslušného
znaleckého posudku, o jehož opodstatnění není pochyb. Vzhledem k obsahu již
zajištěných důkazních prostředků a okolnosti, že opatření znaleckého posudku
soudem není spojeno s výraznými obtížemi a není v zásadě na újmu rychlosti
řízení, (neboť doba, než bude znalecký posudek vypracován, je zajisté stejná
bez ohledu na to, v jakém stádiu řízení se věc nachází), neměla být v tomto
případě věc podle názoru Nejvyššího soudu vrácena zpět do přípravného řízení a
mělo o ní být rozhodnuto po příslušném doplnění důkazů již v řízení před
soudem. Nic ovšem soudu nebránilo, aby o opatření takového důkazu, jakým je
znalecký posudek, požádal státního zástupce v souladu s ustanovením § 180 odst.
2 tr. ř.
Na základě shora uvedeného Nejvyšší soud podle § 268 odst. 2 tr. ř. vyslovil,
že napadeným usnesením Krajského soudu v Hradci Králové byl porušen zákon v
ustanoveních § 147 odst. 1 písm. a), b) a § 148 odst. 1 písm. c) tr. ř. a v
řízení, které mu předcházelo, též v ustanovení § 188 odst. 1 písm. e) tr. ř. ,
ale ve prospěch obviněných V. Č. a Ing. L. V. a nikoliv v jejich neprospěch,
jak se toho domáhala stížnost pro porušení zákona. Předmětné rozhodnutí
Krajského soudu v Hradci Králové, jako soudu stížnostního, mělo ten důsledek,
že věc, která se v době jeho rozhodování dosud nacházela ve stádiu řízení před
soudem, byla vzhledem k vytýkanému pochybení vrácena, byť nedůvodně, do stádia
přípravného řízení, a tím jednoznačně došlo ke zlepšení procesního postavení
obviněných V. Č. a Ing. L. V. Došlo totiž k oddálení projednání předmětné věci
v hlavním líčení a případného vydání rozhodnutí ve věci samé. Na tomto závěru
nemůže nic změnit ani argumentace stěžovatele opírající se o zásadu oficiality
a právo obviněného na co nejrychlejší projednání věci s plným šetřením práv a
svobod zaručených Listinou a mezinárodními smlouvami o lidských právech a
základních svobodách, jimiž je Česká republika vázána. S ohledem na to
nepřicházel další postup navrhovaný ministrem spravedlnosti podle § 269 odst. 2
a § 270 odst. 1 tr. ř. v úvahu a Nejvyšší soud se ve svém rozhodnutí musel
omezit pouze na tzv. akademický výrok.
P o u č e n í : Proti tomuto rozhodnutí není opravný prostředek přípustný.
V Brně dne 8. července 2003
Předseda senátu:
JUDr. František H r a b e c